Stara skala - nowa kwota wolna i nowe koszty uzyskania przychodu w 2003 roku

W roku 2003, podobnie jak w roku bieżącym, skala podatkowa pozostanie w niezmienionym kształcie. Wynika to z art. 27 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, który przewiduje, iż waloryzacja progów podatkowych będzie dokonywana w każdym roku podatkowym, lecz dopiero od roku 2004.
Zmianie ulegną natomiast kwota wolna od podatku oraz koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy.

1. Kwota wolna od podatku
Zgodnie z oficjalnym komunikatem Ministerstwa Finansów z dnia 07 listopada br. (patrz Money.pl) najniższy dochód, który w 2003 roku nie będzie podlegał opodatkowaniu stanowi kwotę: 2.789,68 zł.
W związku z tym roczna kwota, którą odlicza się od podatku wyniesie: 530,04 zł (miesięcznie: 530,04 / 12 = 44,17).

2. Koszty uzyskania przychodu
Zgodnie z art. 10 ust. 3 Ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 134, poz. 1509), koszty uzyskania przychodów w 2003 roku kształtują się następująco:

• koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 99,96 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1 199, 52 zł,
• jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie od kilku zakładów pracy, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 1 799,37 zł,
• jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, miesięczne koszty uzyskania przychodu wynoszą 124,95 zł, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 499,40 zł,
• jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie od kilku zakładów pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie 2 249,21 zł.

Skala podatku dochodowego na 2002 r.

Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) zwanej dalej "ustawą".

Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku 2727 zł.

Ponadto, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 3 ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2002 r. od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8 (np. należności z tytułu umów zlecenia lub umów o dzieło otrzymywanych od płatnika nie będącego pracodawcą podatnika), jeżeli kwota należności nie przekracza 143 zł, podatek pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20%.

Koszty uzyskania przychodu obowiązujące w 2002 r

(art. 10 ust. 1, 2 i 4 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509)

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

Ulgi oraz limity odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujące w 2002 r.

Karta podatkowa i ryczał ewidencjonowany w 2002 r.

Podwyżki w tych podatkach zależą od inflacji, nie od nowelizacji ustawy o podatku dochodowym. Obciążenie przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtowo pozostanie na tym samym poziomie.
Faktyczne zwiększenie obciążeń podatkowych dotknie w 2002 r. i (jeśli nic się nie zmieni) także w 2003 r. tylko tych przedsiębiorców będących osobami fizycznymi, którzy obowiązani są do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych (tzw. pełnej księgowości), i których dochody przekroczą pierwszy przedział skali podatkowej (tj. w 2001 r., w 2002 r. i - jeśli nic się potem nie zmieni - także w 2003 r.: 37.024 zł). Obowiązek bowiem prowadzenia takiej podatkowej dokumentacji oznacza, że płacą oni podatek na zasadach ogólnych wedle skali podatkowej.

Obciążenie opłacających kartę podatkową, duchownych i granicznych kwot przychodów z działalności gospodarczej uprawniających do opodatkowania w formie podatku od przychodów ewidencjonowanych pozostanie w 2002 r. praktycznie na tym samym poziomie, nie zmienił się bowiem stały mechanizm waloryzacyjny (zasady indeksacji podatkowej) w odniesieniu do stawek karty, stawek kwartalnych ryczałtów od przychodów proboszczów i wikariuszy oraz wskazanych niżej kwot granicznych.
Mechanizm ten ustanawia art. 54 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.). Stawki i kwoty graniczne są corocznie podwyższane.
Stosownie do komunikatu prezesa GUS z 15 października 2001 r. (M. P. nr 35, poz. 575) wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów 2001 r. wzrósł o 6,1 proc.
Wedle tego wskaźnika minister finansów wyliczy konkretne kwoty i stawki na 2002 r. i oficjalnie je ogłosi w obwieszczeniu w Monitorze Polskim najpóźniej do 30 listopada.
Na podstawie tego wskaźnika kwoty graniczne odnoszące się do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tak więc w 2002 r. ta forma opodatkowania obejmie osoby, które w 2001 r.:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie uzyskały przychody w wysokości nie przekraczającej 499.460 zł,
• uzyskały przychody wyłącznie z tytułu udziału w spółce, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła 499.460 zł.

Poprzednio była to kwota 470.745 zł.
Zajmujący się działalnością gospodarczą w zakresie wytwórczości ludowej i artystycznej, wykonywanej osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, którzy sprzedają wytworzone przez siebie wyroby lub świadczą usługi wyłącznie na rzecz podmiotów gospodarczych lub z materiałów powierzonych albo naprawiają te wyroby, w 2002 r. mogą korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli ich przychody ze sprzedaży wskazanych wyrobów lub świadczenia wskazanych usług nie przekroczą w 2001 r. 49.945 zł (poprzednio - 47.074 zł).
W 2002 r. nie zmieniają się natomiast stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stawki te i zasady opodatkowania w tej formie unormowano bowiem "na stałe" (dopóki nie zmieni ich Sejm) w ww. ustawie z 20 listopada 1998 r. Stawki te są procentowe i także w 2002 r., w zależności od rodzaju działalności, wynosić będą: 8,5 proc. (usługowa), 5,5 proc. (wytwórcza) i 3,0 proc. (handlowa).
Nie zmienia się konstrukcja poszczególnych tabel, w których ustalono stawki tej daniny - najczęściej miesięczne dla opłacających kartę i kwartalne do duchownych. Zmieni się tylko wysokość stawek (o 6,1 proc. z zaokrągleniami). Pewne korekty w zasadach korzystania z karty dla niektórych grup podatników, obowiązujące od 14 listopada 2001 r., przyniosła ustawa z 6 września 2001 r. zmieniająca ustawę z 1998 r. (Dz. U. nr 125, poz. 1369).
Ten sam wskaźnik (6,1 proc.) był podstawą do wyliczenia przez ministra finansów maksymalnych stawek podatków i opłat lokalnych w rozporządzeniu z 18 października (Dz. U. nr 125, poz. 1375).
W rozporządzeniu tym nie ma stawek podatku od środków transportowych (drogowego), którego zasady od 2002 r. zmieniają się zasadniczo. Te na 2002 r. ustalono już znacznie wcześniej, mianowicie w ustawie z 8 grudnia 2000 r. zmieniającej m.in. ustawę o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. nr 122, poz. 1315).

CENNIK | FORMULARZE PODATKOWE | PARAMETRY 2002 | HUMOR | PRZYDATNE LINKI | RADY, SUGESTIE, POLEMIKI
ADRESY URZĘDÓW SKARBOWYCH W LUBLINIE | UPRAWNIENIA I ODPOWIEDZIALNOŚĆ